Impuesto de Sociedades 2024: Descubre las claves que impactarán tus deducciones y beneficios fiscales

10 de febrero del 2025

A continuación, se detallan las principales modificaciones legales que afectan al Impuesto de Sociedades para el ejercicio 2024:

1. Reserva de Capitalización: A partir de los ejercicios que comienzan el 01/01/2024, se incrementa el porcentaje de reducción en la base imponible, pasando del 10% al 15% sobre el incremento de los fondos propios. Además, se establecen las siguientes novedades:
   • El plazo de mantenimiento del incremento de los fondos propios se reduce de 5 a 3 años, salvo en casos de pérdidas contables.
   • La reserva de capitalización será indisponible durante 3 años (anteriormente 5 años).
2. Incremento de los porcentajes y límites de deducción por donativos: Se amplían los porcentajes y límites de las deducciones por donativos a entidades sin ánimo de lucro y actividades prioritarias de mecenazgo:
   • Donaciones a entidades sin fines de lucro:
     • Pasa del 35% al 40%.
     • Si se trata de donaciones reiteradas, del 40% al 50%.
     • El límite de la base de deducción sube al 15% de la base imponible (antes 10%).
   • Donaciones a actividades prioritarias de mecenazgo:
     • Pasa del 40% al 45%.
     • Donaciones reiteradas pasan del 45% al 55%.
     • El límite de la base de deducción pasa al 20% de la base imponible (antes 15%).
3. Medidas tributarias: Se implementan nuevas medidas que dejan sin efecto la anulación parcial introducida por el Real Decreto-ley 3/2016:
   • Se reestablecen los límites más restrictivos para la compensación de bases imponibles negativas (BINs) según la cifra de negocios de los 12 meses anteriores:
     • Con una cifra inferior a 20 millones de euros, el límite de compensación es el 70%.
     • Entre 20 y 60 millones de euros, el límite es del 50%.
     • Superior a 60 millones de euros, el límite se reduce al 25%.
   • Se introduce una limitación específica para la aplicación de deducciones por doble imposición, tanto interna como internacional, para contribuyentes con un INCN superior a 20 millones de euros, con un límite del 50% de la cuota íntegra.
   • Se reestablece el régimen de reversión obligatoria de las pérdidas por deterioro de valores representativos del capital o fondos propios deducidos antes de 2013.
4. Casilla Empresa Solidaria: Se destaca la presencia de la casilla "Empresa Solidaria" en el modelo 200 y 220, una herramienta que permite a las empresas aportar un 0,7% de sus cuotas al Tercer Sector, con coste cero para el obligado tributario. Esta casilla se encuentra en el apartado "Otros caracteres - fines sociales".

 

Adicionalmente, se presentan dos iniciativas para potenciar esta casilla:

• El Sello de Empresa Solidaria, que mejora la imagen y reputación de la empresa.
• El Embajador de la Casilla Empresa Solidaria, figura que puede ser asumida por empresas o personas que promuevan activamente su uso.

 

Es crucial estar informado y aprovechar estos cambios que impactan tanto en las deducciones como en las compensaciones fiscales. Si aún no ha revisado cómo estas novedades pueden beneficiar a su empresa, consulte con Adade/e-consulting para optimizar su situación tributaria y asegurar el cumplimiento adecuado con las nuevas normativas.

 

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