Hacienda corrige el IRPF para mitigar la penalización fiscal sobre rentas próximas al salario mínimo

20 de junio del 2025

El Ministerio de Hacienda ha implementado una reforma puntual del IRPF con el fin de corregir una anomalía que perjudicaba a los contribuyentes con ingresos cercanos al salario mínimo. A continuación, se detallan los aspectos clave de esta medida.

Contexto: un fallo técnico en la aplicación del IRPF

Con la entrada en vigor del nuevo salario mínimo interprofesional (SMI) en 2025, establecido en 16.576 euros anuales, se detectó un problema en el diseño del IRPF. Este fallo provocaba que ciertos contribuyentes, al superar levemente dicho umbral, vieran aumentada su carga tributaria de forma desproporcionada.

El efecto era especialmente notorio en la base baja del impuesto, donde algunas rentas pasaban a estar gravadas con tipos marginales superiores al 90%, lo cual resultaba en una tributación injustificada sobre pequeños incrementos salariales.

Solución adoptada: nueva deducción fiscal

Para solventar esta situación, el Gobierno ha introducido una deducción de 340 euros aplicable a los trabajadores con rentas iguales o inferiores al SMI. Las características principales de esta deducción son:

• Aplicación directa, sin distinción entre tramos estatal y autonómico.
• Recuperación del importe en la declaración del IRPF, ya que compensa lo retenido en nómina a lo largo del año.
• Beneficio directo para los trabajadores con salarios bajos, asegurando que la subida del SMI no implique una pérdida efectiva de ingresos por efecto fiscal.

Ajustes en los tramos superiores al SMI

La reforma también contempla una suavización de los tipos marginales para los tramos de renta inmediatamente superiores al SMI. Antes de esta corrección, las rentas ligeramente superiores al mínimo se enfrentaban a una tributación efectiva excesiva, lo que contradecía los principios de progresividad fiscal.

Con la modificación actual:

• El tipo marginal para estos tramos se reduce desde niveles cercanos al 90% hasta aproximadamente el 65%.
• Se atenúa la presión fiscal sobre trabajadores con ingresos bajos pero no mínimos, lo que evita penalizaciones desproporcionadas.

Diferencias por comunidad autónoma

El impacto de la retención también varía según el territorio, debido a la descentralización parcial del IRPF. En el esquema inicial, las retenciones previstas para este perfil de contribuyente eran:

• Entre 354 y 433 euros anuales, en función de la comunidad autónoma.
• Cuantías más bajas en regiones como Madrid y Comunidad Valenciana.
• Retenciones más elevadas en Asturias, Cataluña y Castilla-La Mancha.

Evaluación del REAF: mejora parcial

El Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF) ha valorado la reforma como un avance, aunque señala que los tipos marginales siguen siendo elevados. Según sus cálculos:

• Con el diseño anterior, los tipos marginales oscilaban entre el 83,6% y el 102%.
• Tras la reforma, se sitúan entre el 53,6% y el 72%, dependiendo del territorio.

Aunque la medida supone un alivio significativo, desde el punto de vista técnico se considera que persisten problemas estructurales en la configuración del IRPF para tramos bajos de renta.

 

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